La transazione fiscale è uno strumento giuridico che consente alle imprese in crisi di negoziare con l’Agenzia delle Entrate e altri enti pubblici il pagamento parziale e/o dilazionato dei debiti fiscali e previdenziali. Introdotta nel Codice della Crisi d’Impresa e dell’Insolvenza (CCII), questa misura è stata recentemente ampliata dal terzo decreto correttivo (D.Lgs. 136/2024), che ne ha esteso l’applicabilità anche alla composizione negoziata della crisi.
In pratica, la transazione fiscale permette di:
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Stralciare una parte significativa del debito tributario, in alcuni casi anche oltre l’80%;
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Dilazionare il pagamento del debito residuo fino a 15-20 anni;
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Evitare procedure concorsuali più invasive, come il fallimento, salvaguardando la continuità aziendale.
Questo strumento si rivela particolarmente utile per le imprese che, pur trovandosi in difficoltà finanziarie, possiedono ancora potenzialità di risanamento e desiderano evitare la liquidazione forzata.
Quando e come si applica la transazione fiscale
La transazione fiscale può essere proposta nell’ambito di diverse procedure previste dal CCII:
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Composizione negoziata della crisi (art. 23 CCII): consente di avviare trattative con i creditori, inclusi quelli pubblici, per trovare soluzioni sostenibili al debito;
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Accordi di ristrutturazione dei debiti (art. 63 CCII): permette di rinegoziare i debiti con i creditori, ottenendo l’omologazione del tribunale;
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Piani di ristrutturazione soggetti a omologazione (PRO) (art. 64-bis CCII): offre una soluzione più flessibile rispetto al concordato preventivo;
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Concordato preventivo (art. 88 CCII): consente di proporre ai creditori un piano di pagamento dei debiti, evitando la liquidazione giudiziale.
Per accedere alla transazione fiscale, è necessario presentare:
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Una relazione di un professionista indipendente che attesti la convenienza della proposta per l’Erario rispetto all’alternativa della liquidazione giudiziale;
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Una relazione sulla completezza e veridicità dei dati aziendali, redatta da un revisore legale.
È importante notare che, nell’ambito della composizione negoziata, la transazione fiscale non prevede il cram down fiscale, ovvero la possibilità di ottenere l’omologazione dell’accordo anche senza il consenso dell’Erario.
I vantaggi concreti della transazione fiscale
Adottare la transazione fiscale offre numerosi benefici:
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Riduzione significativa del debito: possibilità di ottenere uno stralcio consistente dei debiti fiscali e contributivi;
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Piani di pagamento sostenibili: dilazioni fino a 20 anni, adattate alla capacità finanziaria dell’impresa;
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Protezione del patrimonio aziendale: evita azioni esecutive come pignoramenti e ipoteche;
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Continuità operativa: consente all’impresa di proseguire l’attività durante il processo di risanamento;
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Miglioramento della reputazione creditizia: dimostra l’impegno dell’impresa nel risolvere le proprie difficoltà finanziarie.
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Interlocuzione diretta con l’Agenzia delle Entrate e altri enti creditori;
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